特種貨物及勞務稅條例之立法目的，不但在於矯正現行土地及房屋短期交易稅負偏低，甚或無稅負之不公平現象，以符合量能課稅原則，並且兼具抑制短期投機，以健全房屋市場之作用。該條例第5條第1款規定係參考土地稅法第34條第5項一家一屋規定，對於家庭核心成員（指小家庭之夫妻及未成年子女）僅有1戶房地，辦竣戶籍登記且持有期間無供營業使用或出租，如所有權人銷售持有期間2年以內之自住房地（以戶籍登記為斷），則予以排除課稅。又判斷是否「供營業使用」，並非以形式上之營業登記為唯一依據，尚需實際上作為營業使用，始足當之。因此，特種貨物及勞務稅條例第5條第1款規定「持有期間無供營業使用」亦應為相同解釋。